日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护无人值守尿素加注机 尿素加注机工作原理会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)无人值守尿素加注机 尿素加注机工作原理、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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