日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执(zh四字拟声词有哪些ABAB式，abcd四字拟声词有哪些í)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步四字拟声词有哪些ABAB式，abcd四字拟声词有哪些增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，四字拟声词有哪些ABAB式，abcd四字拟声词有哪些指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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