日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益概率分布函数右连续怎么理解，什么叫分布函数的右连续，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管概率分布函数右连续怎么理解，什么叫分布函数的右连续理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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