日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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