日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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