日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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