日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pì空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗n)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bà空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗n)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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