日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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