日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所(su吉首市是地级市还是县级市呢 吉首市是几线城市ǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(g吉首市是地级市还是县级市呢 吉首市是几线城市uǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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