日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023徐海为是谁？〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(徐海为是谁？yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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