日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分2l是多少斤 2l是多少kg反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权(quá2l是多少斤 2l是多少kgn)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

2l是多少斤 2l是多少kg　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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