日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件春有约,花不误,年年岁岁不相负，年年岁岁花相似的全诗句限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有春有约,花不误,年年岁岁不相负，年年岁岁花相似的全诗句效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指春有约,花不误,年年岁岁不相负，年年岁岁花相似的全诗句导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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