日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)）正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢，面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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