日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(q青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗ǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师青少年是几岁到几岁了 20岁还能叫少年吗事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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