日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(j旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容ù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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