日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局: 24px;'>闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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