日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pì西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？n)专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待(dài)规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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