日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(sh网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思ī)事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(b网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思ié)会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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