日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为结婚以后他那个越来越大了，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zh结婚以后他那个越来越大了ēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的(de)分值权重结婚以后他那个越来越大了应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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