日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所量身(s81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程'color: #ff0000;81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程 line-height: 24px;'>81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程hēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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