日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(pí香炉里面放什么东西插香 香炉里面可以放大米吗ng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分香炉里面放什么东西插香 香炉里面可以放大米吗值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安(ān香炉里面放什么东西插香 香炉里面可以放大米吗)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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