日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和公安协警工资多少，公安协警怎么样注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公公安协警工资多少，公安协警怎么样(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(x公安协警工资多少，公安协警怎么样uǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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