日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìn疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别g)的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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