日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审(三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(g三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿ōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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